QUYẾT ĐỊNH BAN HÀNH HƯỚNG DẪN KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

19/02/2021

CHIA SẺ:

QUYẾT ĐỊNH BAN HÀNH HƯỚNG DẪN KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

(hoặc ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao KHKT năm)...

CHƯƠNG TRÌNH …

Căn cứ Quyết định số… /QĐ-KTNN ngày …/…/… của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc giao Kế hoạch kiểm toán năm … cho các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (KV)..... đã tiến hành khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán (Ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao KHKT năm)...Chương trình ....... như sau:

PHẦN THỨ NHẤT

TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT THU THẬP THÔNG TIN

VỀ CHƯƠNG TRÌNH .......

A. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ CHƯƠNG TRÌNH

I. TÌNH HÌNH CHUNG

Nêu các thông tin chủ yếu theo các nội dung sau:

- Quyết định phê duyệt Chương trình ... (nêu rõ số, ngày và cấp quyết định của văn bản)...

- Mục tiêu của Chương trình;

- Nội dung của Chương trình;

- Nguồn vốn, tổng mức đầu tư cho Chương trình;

- Phạm vi triển khai Chương trình;

- Thời gian thực hiện Chương trình;

- Những thay đổi về chính sách của Nhà nước liên quan đến Chương trình;

- Những thuận lợi, khó khăn khi thực hiện Chương trình;

- Những vấn đề cần chú ý trong quản lý chương trình và trong quản lý tài chính, kế toán;

...

II. KHÁI QUÁT VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

1. Phân cấp quản lý tài chính

2. Cấp phát, thanh, quyết toán vốn (theo các nội dung chi)

3. Tổng mức phân bổ vốn trong giai đoạn kiểm toán (Phụ lục số 04/KHKT-CTMT)

- Bộ, ngành (nêu tổng số Bộ, ngành và tổng số vốn được phân bổ);

- Địa phương (nêu tổng số tỉnh, thành phố và tổng số vốn được phân bổ).

…

4. Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí (Phụ lục số 05/KHKT-CTMT)

5. ....

B. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ TÌNH HÌNH THANH TRA, KIỂM TRA, KIỂM TOÁN

I. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (trình bày khái quát)

- Tổ chức bộ máy quản lý Chương trình: tại Trung ương; địa phương;

- Văn bản pháp lý chủ yếu liên quan đến quản lý và điều hành Chương trình (Chi tiết tại Phụ lục số 03/KHKT- CTMT);

- Tổ chức bộ máy kiểm soát: kế toán; kiểm tra, kiểm soát,...;

...

II. TÌNH HÌNH THANH TRA, KIỂM TRA, KIỂM TOÁN

1. Tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán (KTNN, kiểm toán độc lập) trong kỳ được kiểm toán (nếu có)

2. Các vấn đề cần lưu ý từ những cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán trước của KTNN, kiểm toán độc lập (nếu có)

...

C. PHÂN TÍCH THÔNG TIN ĐỂ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, RỦI RO, TRỌNG YẾU KIỂM TOÁN TỪ ĐÓ XÁC ĐỊNH ĐƠN VỊ, NỘI DUNG, VẤN ĐỀ CẦN TẬP TRUNG KIỂM TOÁN

I. ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Trên cơ sở các hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ của Kiểm toán Nhà nước, bộ phận lập KHKT đánh giá theo các nội dung cụ thể như sau:

- Tính đầy đủ và hiệu lực của bộ máy kiểm soát nội bộ;

- Tính đầy đủ và hiệu lực của những quy trình KSNB;

- Đánh giá sự tuân thủ luật và các quy định, nguyên tắc;

- Những hạn chế của hệ thống KSNB;

...

II. RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU

Trên cơ sở các chuẩn mực, quy trình kiểm toán, hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ của Kiểm toán nhà nước và các thông tin thu thập được, kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích tình hình tài chính của đơn vị và tham khảo kết quả kiểm toán các lần trước để xác định rủi ro có sai sót trọng yếu theo 2 loại rủi ro (rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát), làm căn cứ xác định trọng tâm kiểm toán phù hợp.

1. Rủi ro tiềm tàng

2. Rủi ro kiểm soát

III. TRỌNG TÂM KIỂM TOÁN

Thông qua thông tin thu thập được, đánh giá, phân tích rủi ro, trọng yếu kiểm toán, thực hiện phân tích thông tin để rút ra những vấn đề nội dung, đơn vị cần tập trung, mục tiêu kiểm toán cụ thể (Theo Phụ lục số 06/KHKT-CTMT kèm theo). Khi xác định trọng tâm kiểm toán cần chú ý các nội dung có thể có những sai sót ảnh hưởng đáng kể như: Quy mô lớn, rủi so có sai sót trọng yếu, được xác định là trọng tâm của ngành, các chỉ tiêu có biến động bất thường,....

Trọng tâm kiểm toán phải được xác định đối với từng đơn vị được kiểm toán, trường hợp các đơn vị có đặc điểm tương đồng có thể xác định trọng tâm cho từng nhóm đơn vị được kiểm toán; để đảm bảo tránh trình bày trùng lặp các trọng tâm tại nhiều đơn vị, Đoàn cần biên tập thành 2 mục (Trọng tâm kiểm toán chung và Trọng tâm riêng tại từng đơn vị hoặc nhóm đơn vị) và nêu rõ lý do.

1. Trọng tâm kiểm toán chung (nếu có)

(Nêu các trọng tâm kiểm toán chung tại tất cả các đơn vị được kiểm toán đều phải thực hiện)

2. Trọng tâm kiểm toán riêng tại từng đơn vị

(Nêu các trọng tâm kiểm toán riêng tại từng đơn vị được kiểm toán, hoặc nhóm đơn vị có cùng đặc điểm)

2.1. Đơn vị (hoặc nhóm đơn vị).......

...

2.2. Đơn vị (hoặc nhóm đơn vị).......

....

PHẦN THỨ HAI

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

A. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Căn cứ mục tiêu chung của KTNN, kết quả khảo sát, xác định rủi ro và trọng tâm kiểm toán để xác định mục tiêu cụ thể của cuộc kiểm toán.

Thông thường mục tiêu kiểm toán như sau:

- Xác định tính đúng đắn, trung thực của các tài liệu, số liệu kế toán và quyết toán kinh phí chương trình tại các đơn vị được kiểm toán;

- Đánh giá việc tuân thủ pháp luật, chế độ quản lý đầu tư xây dựng, chế độ quản lý tài chính kế toán và các chính sách, chế độ có liên quan;

- Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của chương trình;

- Phát hiện kịp thời các hành vi tham nhũng, lãng phí và sai phạm trong quá trình thực hiện chương trình; xác định trách nhiệm tập thể, cá nhân và kiến nghị xử lý đối với các sai phạm theo quy định của pháp luật; kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện chính sách chế độ, quản lý kinh tế - kỹ thuật và quản lý tài chính kế toán;

...

B. NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN

I. NỘI DUNG KIỂM TOÁN

Căn cứ hướng dẫn nội dung kiểm toán hàng năm của KTNN, các quy trình kiểm toán liên quan, kết quả khảo sát, xác định rủi ro và trọng tâm kiểm toán, mục tiêu kiểm toán để xác định các nội dung kiểm toán chủ yếu làm cơ sở cho việc xác định các nội dung kiểm toán cụ thể tại các Kế hoạch kiểm toán chi tiết.

Thông thường nội dung kiểm toán như sau:

1. Kiểm toán nguồn kinh phí và việc quản lý, sử dụng và quyết toán kinh phí của Chương trình.

2. Kiểm toán công tác quản lý, chỉ đạo, phối hợp thực hiện chương trình;

3. Kiểm toán việc chấp hành Luật Ngân sách nhà nước, chế độ quản lý đầu tư và xây dựng, chế độ tài chính - kế toán và các chính sách, chế độ pháp luật khác có liên quan đến Chương trình;

4. Kiểm toán tình hình thực hiện mục tiêu của chương trình;

5. Kiểm toán tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của chương trình;

6. Kiểm toán việc thực hiện các yêu cầu, cam kết với nhà tài trợ (nếu có);

...

II. PHƯƠNG PHÁP VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN

Nếu sử dụng các phương pháp kiểm toán (kỹ thuật thu thập bằng chứng) như: Kiểm tra tài liệu, quan sát, tính toán lại, phân tích, phỏng vấn thì chỉ cần ghi tên các phương pháp áp dụng.

Ngoài các phương pháp kiểm toán trên, nếu sử dụng phương pháp kiểm toán đặc thù như: thuê/ lấy ý kiến chuyên gia, kiểm định chất lượng công trình, định giá tài sản, kiểm tra hiện trường..., phải nêu rõ phạm vi, nội dung sử dụng các phương pháp này. Đối với vấn đề liên quan đến bên thứ 3 cần phải kiểm tra, đối chiếu (như: Ban quản lý dự án, nhà thầu, tổ chức kinh tế...) thì phải nêu rõ kiểm tra hay đối chiếu và phạm vi, nội dung kiểm tra (hay đối chiếu).

Những nội dung trọng tâm có độ phức tạp cần trình bày cụ thể phương pháp, thủ tục kiểm toán cần áp dụng để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán (Theo Phụ lục số 06/KHKT-CTMT kèm theo).

C. PHẠM VI VÀ GIỚI HẠN KIỂM TOÁN

I. PHẠM VI KIỂM TOÁN

1. Thời kỳ được kiểm toán

2. Đơn vị được kiểm toán (Chi tiết tại Phụ lục số 01/KHKT-CTMT)

Nêu tiêu chí, nguyên nhân lựa chọn đơn vị được kiểm toán. (Căn cứ vào rủi ro, trọng tâm, nội dung kiểm toán, quyết toán dự án, kế hoạch thanh kiểm tra của các cơ quan, chưa được kiểm toán, tính chất, quy mô kinh phí, …)

II. GIỚI HẠN KIỂM TOÁN

Nêu rõ những lĩnh vực, nội dung chỉ tiêu không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra; lý do những lĩnh vực, nội dung, chỉ tiêu không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra; chỉ giới hạn những lĩnh vực, nội dung, chỉ tiêu không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra bởi lý do khách quan.

D. TIÊU CHÍ, TIÊU CHUẨN ĐÁNH GIÁ TRONG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG (nếu có)

E. ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI HẠN KIỂM TOÁN

I. ĐỊA ĐIỂM KIỂM TOÁN

II. THỜI HẠN KIỂM TOÁN

F. TỔ CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN

- Trưởng Đoàn kiểm toán;

- Phó trưởng Đoàn kiểm toán;

Và các thành viên của Đoàn kiểm toán chia thành các tổ kiểm toán.

(Chi tiết danh sách đoàn kiểm toán và bố trí nhân sự, thời gian kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán theo Phụ lục số 02/KHKT- CTMT).

G. DỰ TOÁN KINH PHÍ VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT CHO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

I. DỰ TOÁN KINH PHÍ

- Công tác phí (tiền tàu, xe, máy bay, lưu trú);

- Tiền phòng nghỉ;

- Chi phí thuê tư vấn (thuê chuyên gia, kiểm định,...);

- Chi phí khác.

II. ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT

- Ô tô phục vụ đi lại của Đoàn kiểm toán ;

- Trang thiết bị văn phòng.

….

Kế hoạch kiểm toán đã được lãnh đạo KTNN phê duyệt ngày…/.../... Trong quá trình thực hiện nếu có thay đổi Kế hoạch kiểm toán phải chấp hành đúng chế độ báo cáo, được cấp có thẩm quyền phê duyệt (theo phân cấp của KTNN) đúng quy định hiện hành của KTNN./.

Lưu ý: Tên Kế hoạch, các mục và chỉ tiêu trong các bảng, biểu, phụ lục có thể thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm toán và chế độ tài chính, kế toán hiện hành. Ngoài các phụ lục quy định tại mẫu biểu, tuỳ theo cuộc kiểm toán, Đoàn kiểm toán có thể bổ sung một số phụ lục khác.

Nơi nhận:

- Lãnh đạo KTNN (phụ trách);

- Kiểm toán trưởng;

- Đoàn KTNN;

- Vụ Tổng hợp;

- Tổ KSCLKT CN (KV);

- Vụ Chế độ&KSCLKT;

- Vụ Pháp chế;

- Thanh tra KTNN (nến có trong KH thanh tra năm);

- Văn phòng KTNN (Phòng TK-TH, Phòng kế toán[1])

- Lưu: VT, KTNN chuyên ngành (KV)....;

KIỂM TOÁN TRƯỞNG